Разберемся можно ли совместить два режима налогообложения: общую и упрощенную, и как это сделать правильно?
НДС при УСН
По общему правилу организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога. Однако в некоторых случаях платить НДС и представлять декларацию по НДС им все же приходится.
Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС
Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ или услуг они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.
Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей заказчиков счет-фактуру с НДС, то он должен будет:
Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками
Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС.
Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей заказчиков счет-фактуру с НДС, то он должен будет:
- перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура
- сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом
Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками
Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС.
Когда еще нужно платить НДС при УСН
Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:
Другие ситуации, когда упрощенцы должны уплачивать НДС, это:
- при исполнении обязанностей;
- при ввозе товаров на территорию России;
- при ведении операций по договору простого товарищества, договору инвестиционного товарищества, договору доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ.
НДС при переходе на УСН
Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения ОСН – одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной балансовой стоимости без учета переоценки.
Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2021 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2020 года.
Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов.
Восстановление НДС при переходе на УСН с общего режима налогообложения ОСН – одно из важных дел, которое нужно сделать до смены режима. Суммы НДС по остаткам товаров, сырья, материалов на дату перехода на УСН, ранее принятые к вычету, должны быть восстановлены в той сумме, в которой были приняты к вычету. А в отношении ОС и НМА НДС нужно восстановить в сумме, пропорциональной их остаточной балансовой стоимости без учета переоценки.
Восстановить НДС необходимо в квартале, предшествующем переходу на УСН. То есть если вы запланировали перейти на упрощенку с 2021 года, то восстановить НДС надо было в IV квартале 2020 года.
Восстановленный НДС для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов.
Учет входного НДС при УСН
Хотя сами упрощенцы плательщиками НДС не являются, при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков на ОСН они оплачивают их с НДС. Такой входной НДС при УСН в 2020 году, как и ранее, признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг.
А НДС с затрат, которые не учитываются в расходах, учесть при расчете налога при УСН нельзя.
Хотя сами упрощенцы плательщиками НДС не являются, при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков на ОСН они оплачивают их с НДС. Такой входной НДС при УСН в 2020 году, как и ранее, признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг.
А НДС с затрат, которые не учитываются в расходах, учесть при расчете налога при УСН нельзя.
Доверьте нюансы документации и учет бухгалтерии профессиональным бухгалтерам! Напишите нам!
